1148
بامالیات : برای آگاهی بیشتر آشنایی با قوانین و مقررات مالیاتی پشتیبانی: @bamaliat_support لینک اینستاگرام بامالیات https://instagram.com/bamaliat?igshid=ZDdkNTZiNTM=
❓ اگر صورتحساب مربوط به «شرکت کاغذی» باشد، کل هزینه رد میشود؟
لزوماً نه.
مطابق ماده ۴۴ آیین‌نامه اجرایی ماده ۲۱۹، هرگاه به‌دلیل وضعیت طرف معامله، صحت اجزای معامله قابل اثبات و تعیین دقیق نباشد، اما دریافت واقعی کالا یا خدمت توسط خریدار احراز شود، با رعایت سایر مقررات، ارزش منصفانه کالا یا خدمت در زمان معامله مبنای قبول هزینه یا خرید قرار می‌گیرد.
مثال تصویر:
🔹 مبلغ صورتحساب: ۱ میلیارد ریال
🔹 ارزش منصفانه: ۸۰۰ میلیون ریال
🔹 مبلغ قابل‌پذیرش: ۸۰۰ میلیون ریال
🔹 مابه‌التفاوت غیرقابل‌قبول: ۲۰۰ میلیون ریال
بنابراین عبارت «صورتحساب شرکت کاغذی است؛ پس کل هزینه حتماً رد میشود» دقیق نیست.
⚠️ اثبات وقوع واقعی معامله، دریافت کالا یا خدمت و ارزش منصفانه، اهمیت اساسی دارد.
📚 مستند:
جزء ۱-۲-۱ ماده ۴۴ آیین‌نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
کد پست: BM-219-05
🆔️@bamaliat
📣 اطلاع‌رسانی مهم به مودیان مالیاتی
در راستای صیانت از هویت اقتصادی مودیان و پیشگیری از سوءاستفاده‌های احتمالی از اطلاعات هویتی آنان، فرایند پایش و تعیین تکلیف رکوردهای اطلاعاتی ثبت‌شده در سامانه «واکنش به اطلاعات موضوع ماده ۱۶۹» آغاز شده است.
📩مودیانی که طی دو هفته اخیر پیامک اطلاع‌رسانی دریافت کرده‌اند، لازم است اطلاعات ثبت‌شده به نام خود را در درگاه ملی خدمات الکترونیک مالیاتی بررسی کنند.
🔺️ برای مشاهده و تعیین تکلیف اطلاعات:
🔸️ ورود به my.tax.gov.ir
🔸️ انتخاب بخش «اطلاعات صورت معاملات و ۱۶۹ مکرر»
🔸️ انتخاب گزینه «سامانه واکنش به اطلاعات»
♦️ در صورتی که اطلاعات نمایش‌داده‌شده با فعالیت اقتصادی مودی مطابقت داشته باشد، نیازی به ثبت واکنش نیست.
⬅️در صورت مشاهده اطلاعات مغایر، مودی باید با انتخاب گزینه «رد»، مغایرت را اعلام کند تا موضوع در فرایند رسیدگی قرار گیرد.
✅️ دریافت پیامک، ضرورت بررسی اطلاعات ثبت‌شده به نام مودی را یادآوری می‌کند. بنابراین مودیان دریافت‌کننده پیامک، نسبت به بررسی اطلاعات و اعلام مغایرت‌های احتمالی اقدام کنند.
🆔 @bamaliat
تقویم تکالیف مالیاتی با رعایت تمدید ها
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
بامالیات را به دوستان خود معرفی کنید
🆔️@bamaliat
⚠️ نصاب بانکی هزینه‌های پرداختی از سال ۱۴۰۵: ۴۰۰ میلیون ریال
مطابق تبصره ۳ ماده ۱۴۷ ق م م، پذیرش هزینه‌های پرداختی قابل قبول که به شیوه تهاتری انجام نشده‌اند، از نصاب مقرر به بالا، منوط به پرداخت یا تسویه وجه از طریق سیستم بانکی است.
این نصاب به موجب تصویب‌نامه شماره ۱۵۷۵۷۰/ت۶۴۶۹۷هـ هیأت وزیران، برای اجرا از ۱۴۰۵/۰۱/۰۱ به:
🔴 ۴۰۰ میلیون ریال افزایش یافته است.
مثال:
شرکت بابت خدمات تعمیر و نگهداری، مبلغ ۵۰۰ میلیون ریال هزینه می‌کند.
اگر این هزینه مشمول تبصره ۳ ماده ۱۴۷ باشد، برای پذیرش مالیاتی آن باید علاوه بر احراز ماهیت، ارتباط و اسناد هزینه، پرداخت یا تسویه بانکی نیز قابل اثبات باشد.
⚠️ دو نکته مهم:
اول اینکه این حکم به معنی الزام به پرداخت بانکی تمام هزینه‌های شرکت نیست.
دوم اینکه نصاب جدید برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی‌ای اعمال میشود که سال مالی آنها از ۱۴۰۵/۰۱/۰۱ شروع میشود.
📌 هنگام رسیدگی، به این چهار موضوع توجه کنید:
ماهیت هزینه + مبلغ هزینه + نحوه تسویه + اسناد بانکی
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
🚨 ۷ اشتباه مهم
در ارسال اظهارنامه اصلاحی
1️⃣اصلاحیه خارج از مهلت:
ارسال اظهارنامه اصلاحی بعد از پایان مهلت یک‌ماهه مقرر در تبصره ماده ۲۲۶.
2️⃣ اصلاح یک رویداد مالی جدید:
تغییر ارقام بر مبنای رویداد مالی‌ای که بعد از اظهارنامه اصلی ایجاد شده است.
3️⃣ اتکا به سند حسابداری اصلاحی:
تغییر ارقام اظهارنامه بر مبنای ثبت سند حسابداری اصلاحی به نحوی که مغایرت اصلاحیه ناشی از آن باشد.
4️⃣ اصلاح بدون مستندات:
ارسال اصلاحیه بدون مدارکی که اشتباه ادعایی را اثبات کند.
5️⃣ مغایرت با دفاتر و اسناد:
رقم اصلاح‌شده با دفاتر، اسناد و مدارک مؤدی قابل تطبیق نباشد.
6️⃣ اشتباه گرفتن اظهارنامه «جایگزین» و «اصلاحی»:
ارسال چند اظهارنامه در مهلت قانونی با اصلاحیه بعد از مهلت یکی نیست.
7️⃣ تصور اینکه اصلاحیه خودکار پذیرفته میشود:
ارسال اظهارنامه اصلاحی به معنی پذیرش قطعی اصلاحات نیست؛ شرایط قانونی و مستندات آن باید قابل احراز باشد.
مبنای موارد ۲ و ۳، بخشنامه ۱۲۳۱۹/۲۰۰/ص است و مبنای الزام به ارائه مدارک نیز صراحت تبصره ماده ۲۲۶ است.
⏰ مهلت اصلاح اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۴
قاعده قانونی را باید این‌طور به خاطر سپرد:
تاریخ انقضای مهلت اظهارنامه
⬇️
+ یک ماه
⬇️
آخرین مهلت اظهارنامه اصلاحی
در صورت وجود شرایط تبصره ماده ۲۲۶ برای عملکرد ۱۴۰۴ نیز باید مهلت قانونی نهایی هر گروه از مؤدیان را ملاک قرار داد و صرفاً یک تاریخ واحد برای همه مؤدیان اعلام نکرد.
برای مثال، طبق بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۶ مورخ ۱۴۰۵/۰۴/۳۰، مهلت برخی اظهارنامه‌های عملکرد ۱۴۰۴ تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شد؛ و برای صاحبان مشاغل نیز بعداً طبق بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵ مورخ ۱۴۰۵/۰۶/۱۵ مهلت تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ تمدید شد.
بنابراین:
مهلت اصلاحی = یک ماه پس از مهلت نهایی قانونی همان مؤدی
و نه یک ماه از تاریخ ارسال اظهارنامه اولیه.
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی برای همه
🆔️@bamaliat
⚠️ هشدار مهم به موجران؛ عدم ثبت قرارداد اجاره و خطر از دست دادن معافیت مالیاتی
📌 بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی درباره مالیات اجاره
بر اساس بخشنامه شماره ۳/۲۱/۱۵۵۴-۲ مورخ ۱۴۰۵/۰۷/۱۲ با موضوع نحوه اعمال معافیت تبصره (۱۱) ماده (۵۳) قانون مالیات‌های مستقیم در درآمد اجاری عملکرد ۱۴۰۳، ادارات امور مالیاتی مکلف شده‌اند مقررات جدید ثبت قراردادهای اجاره را در رسیدگی‌ها مورد توجه قرار دهند.
🔹 اما نکته مهم اینجاست:
به موجب بند ۲ تبصره ۹ الحاقی به ماده ۱۶۹ مکرر ق.م.م، موجران املاک مسکونی مکلف‌اند قرارداد اجاره را در یکی از این دو سامانه ثبت کنند:
1️⃣ سامانه ثبت معاملات املاک و مستغلات کشور
2️⃣ سامانه الکترونیک ثبت اسناد
اگر قرارداد خارج از سامانه منعقد یا تمدید شود و ظرف یک ماه در هیچ‌یک از سامانه‌ها ثبت نشود، در صورت احراز موضوع توسط مرجع قضایی، موجر از تخفیف‌ها و معافیت‌های موضوع تبصره ۱۱ ماده ۵۳ محروم خواهد شد.
🔎 نکته بسیار مهم مالیاتی
❌ بنابراین نمی‌توان گفت:
«چون قرارداد اجاره در سامانه ثبت نشده، اداره مالیاتی رأساً می‌تواند معافیت تبصره ۱۱ ماده ۵۳ را حذف کند.»
بلکه متن قانون صراحت دارد که موضوع «به تشخیص مرجع قضائی» است.
حتی قانون مقرر کرده است اگر در دعوای تخلیه، مطالبه اجور معوقه یا مطالبه اجرت‌المثل، عدم ثبت قرارداد یا ثبت خلاف واقع احراز شود، مرجع قضایی ضمن صدور رأی، موجر را به پرداخت ۵۰٪ ارزش اجاره موضوع ماده ۵۴ ق.م.م در مدت قرارداد به نفع دولت محکوم و مراتب را به سازمان امور مالیاتی اعلام کند.
🟢 نتیجه عملی برای مؤدی
اگر قرارداد اجاره مربوط به قبل از لازم‌الاجرا شدن حکم جدید باشد، نمی‌توان صرفاً به استناد این تکلیف جدید، آثار مالیاتی آن را به گذشته تسری داد.
اما در قراردادهایی که پس از لازم‌الاجرا شدن مقررات جدید منعقد یا تمدید شده‌اند، ثبت قرارداد در سامانه اهمیت مستقیم مالیاتی پیدا کرده است.
▫️از طرف دیگر، اداره حقوقی قوه قضائیه نیز در نظریه مشورتی شماره ۷/۱۴۰۳/۳۴۹ تأکید کرده که عدم ثبت قرارداد اجاره، مانع طرح دعوای تخلیه نیست؛ اما دادگاه باید ثبت یا عدم ثبت قرارداد را بررسی کند و در صورت احراز عدم ثبت، آثار مقرر در قانون را اعمال نماید.
📌 یک نکته دیگر
ثبت قرارداد اجاره در سامانه فقط یک تکلیف شکلی نیست؛ زیرا تبصره ۱۱ ماده ۵۳ برای برخی موجران، تخفیف‌های قابل توجهی پیش‌بینی کرده است؛ از جمله:
🔸 ۷۰٪ تخفیف برای قرارداد دو ساله
🔸 ۱۰۰٪ تخفیف برای قرارداد سه‌ساله و بیشتر
🔸 ۱۰۰٪ تخفیف در برخی موارد مقرر برای سرپرستان خانوار و موجران مستأجر
🔸 ۱۰۰٪ تخفیف در برخی اجاره‌های موضوع بند «ج»
🔸 ۵۰٪ تخفیف در صورت اجاره‌بهای حداقل ۱۵٪ کمتر از ارزش اجاره منطقه‌ای مقرر در قانون.
پس ثبت صحیح و به‌موقع قرارداد اجاره می‌تواند مستقیماً بر میزان مالیات اجاره اثر بگذارد.
✅️ جمع‌بندی بامالیات
قرارداد اجاره + ثبت صحیح در سامانه = کاهش ریسک مالیاتی
اما:
عدم ثبت قرارداد ≠ حذف خودکار معافیت توسط اداره مالیاتی
بلکه برای اعمال آثار خاص مقرر در بند ۲ تبصره ۹ ماده ۱۶۹ مکرر، موضوع باید در چارچوب قانونی و با توجه به تشخیص و احراز مرجع قضایی بررسی شود.
📚 مستندات:
تبصره ۱۱ ماده ۵۳ و ماده ۵۴ قانون مالیات‌های مستقیم
بند ۲ تبصره ۹ الحاقی به ماده ۱۶۹ مکرر ق.م.م به موجب ماده ۵ قانون ساماندهی بازار زمین، مسکن و اجاره‌بها مصوب ۱۴۰۳/۰۲/۱۰
ماده ۲ اصلاحی قانون روابط موجر و مستأجر
نظریه مشورتی شماره ۷/۱۴۰۳/۳۴۹ اداره کل حقوقی قوه قضائیه
بخشنامه شماره ۳/۲۱/۱۵۵۴-۲ مورخ ۱۴۰۵/۰۷/۱۲ سازمان امور مالیاتی
🆔 @bamaliat
بامالیات | مالیات به زبان کاربردی
🔵 اگر مالیات شما بر مبنای تراکنش‌های بانکی تشخیص داده شده، اعتراض کلی کافی نیست.
✅️مشخص کردن علت واریزی و مدارک مثبته برای هر تراکنش باید مورد توجه و بررسی قرار گیرد
مهلت‌ها، مدارک لازم و مسیر گام‌به‌گام اعتراض را در اسلایدها ببینید.
برای حفظ منابع و آگاهی از نسخه‌های اصلاحی، لطفاً پست را برای دوستان خود فوروارد کنید.
💥برای مطالعه مطالب بیشتر و بهرمندی از تحلیل‌ها و اطلاعات جدید مالیاتی، از طریق لینک زیر عضو کانال بامالیات شوید
/channel/+8hikRUuqpNU2Nzg0/Goftego-maliati-hesabdari
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
💢بخشنامه ارسال صورت جلسه هیات عمومي شورای‌عالی مالیاتی راجع به مالیات بر ارزش افزوده تنباکوی فرآوری نشده
🆔 @bamaliat
🔎 آیا هر مبلغی که به حساب بانکی واریز میشود، درآمد مشمول مالیات است؟
✅️خیر.
⬅️تراکنش بانکی ممکن است نشانه‌ای برای شروع رسیدگی باشد؛ اما صرف گردش حساب یا سرجمع واریزی‌ها برای مطالبه مالیات کافی نیست.
سازمان امور مالیاتی باید با بررسی اسناد، منشأ وجه، طرف معامله و ارتباط تراکنش با فعالیت اقتصادی، درآمدی‌بودن آن را احراز کند.
انتقال بین حساب‌ها، تسهیلات، قرض، ودیعه، آورده سرمایه، تنخواه، وجوه عبوری و جبران خسارت از جمله مبالغی هستند که ممکن است اساساً ماهیت درآمدی نداشته باشند؛ مشروط بر آنکه ماهیت واقعی آنها با اسناد و گردش وجوه قابل اثبات باشد.
📌 مستندات:
ماده ۲۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم
بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۳۱
دادنامه‌های شماره ۱۴۰۱۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۲۰۷۷ و ۱۴۰۱۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۲۰۷۸ مورخ ۱۴۰۱/۰۹/۲۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
نامه شماره ۲۰۰/۴۵۴۱۸/د مورخ ۱۴۰۵/۰۶/۱۰ سازمان امور مالیاتی
👈در قسمت بعدی بررسی می‌کنیم:
«برای اثبات غیردرآمدی‌بودن هر واریز، چه مدارکی لازم است؟»
برای حفظ منابع و آگاهی از نسخه‌های اصلاحی، لطفاً پست را برای دوستان خود فوروارد کنید.🙏
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
🧮 حد مجاز فروش در سامانه مؤدیان
فقط فروش ثبت‌شده در دفاتر مهم نیست؛ باید بدانید کارپوشه شما چه مقدار ظرفیت صدور صورتحساب دارد.
طبق ماده ۶ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، برای بسیاری از مؤدیان، سقف اولیه صدور صورتحساب در هر دوره مالیاتی بر اساس فروش اظهارشده دوره مشابه سال قبل و شرایط مقرر قانونی محاسبه میشود.
در حالت معمول، این سقف می‌تواند تا ۵ برابر فروش اظهارشده دوره مشابه سال قبل باشد؛ با پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات. برای مؤدیان جدید مبنا معافیت سالانه مشاغل می باشد.
❌️عدم رعایت حد مجاز ، موجب میشود به صورتحسابهای صادره فراتر از آن، اعتبار مالیاتی تعلق نگیرد.
✅ قبل از رسیدن به سقف، چکار کنیم؟
🔹 حد مجاز دوره را در کارپوشه ببینید.
🔹 مبلغ صورتحسابهای صادرشده را کنترل کنید.
🔹 مانده ظرفیت را بررسی کنید.
🔹 اگر ظرفیت کافی نیست، فرآیند افزایش حد مجاز را قبل از نیاز فوری پیگیری کنید.
افزایش حد مجاز در مقررات از طریق پرداخت/ترتیب پرداخت مالیات یا ارائه تضمین، حسب شرایط، پیش‌بینی شده است.
🔜 پست بعدی:
🔥 چک‌لیست ضدریسک سامانه مؤدیان و عملکرد ۱۴۰۵
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
🔴 ۴ مغایرت پرریسک در عملکرد ۱۴۰۵
⭐️فروش و خرید شرکت فقط در دفاتر ثبت نمی‌شود؛ بخشی از اطلاعات عملکرد شما در سامانه مؤدیان، اظهارنامه ارزش افزوده و کارپوشه هم دیده میشود.
اگر این اطلاعات با هم تطبیق نداشته باشند، باید علت مغایرت را پیدا کنید.
1️⃣ فروش دفاتر ≠ فروش سامانه مؤدیان
مثلاً در حسابداری ۸ میلیارد تومان فروش ثبت شده، اما مجموع صورتحسابهای سامانه ۹ میلیارد تومان است.
❗️این اختلاف باید بررسی و تعیین تکلیف شود.
2️⃣ خرید دفاتر ≠ خریدهای کارپوشه
خریدی در حسابداری ثبت شده، اما صورتحساب آن در کارپوشه وجود ندارد یا وضعیت آن تأیید نشده است.
⚠️ این موضوع می‌تواند در بررسی اعتبار مالیاتی و مستندات خرید اهمیت داشته باشد.
3️⃣سامانه مؤدیان ≠ اظهارنامه ارزش افزوده
اطلاعات فروش و خرید ثبت‌شده در سامانه باید با ارقام اظهارشده در اظهارنامه ارزش افزوده قابل تطبیق باشد.
❗️مغایرت بدون توضیح، یک علامت هشدار است.
4️⃣صورتحسابهای صادرشده ≠ حد مجاز فروش
ممکن است صورتحسابهای بیشتری صادر کرده باشید، اما ظرفیت «حد مجاز فروش» کارپوشه در حال تکمیل باشد.
حد مجاز فروش، سقف سیستمی صدور صورتحساب است؛ نه اینکه سازمان الزاماً کل آن مبلغ را به‌عنوان فروش قطعی و مورد قبول مالیاتی بپذیرد.
✅ اقدام مهم در عملکرد ۱۴۰۵
همین حالا این ۴ مورد را با هم تطبیق دهید:
دفاتر ↔ سامانه مؤدیان ↔ اظهارنامه ارزش افزوده ↔ کارپوشه
هر مغایرتی الزاماً به معنی تخلف نیست؛اما هر مغایرتِ بدون علت و مستند، یک ریسک است.
🔜 در پست بعدی بامالیات:
⚠️ آیا همه مؤدیان در سال ۱۴۰۵ باید صورتحساب الکترونیکی صادر کنند؟
معافیت جدید، نصاب ۱۲۰ میلیارد ریال و مؤدیانی که همچنان مکلف به صدور صورتحساب هستند.
با ما همراه باشید
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
⚠️ هشدار برای عملکرد ۱۴۰۵
⁉️آیا فروش ثبت‌شده در دفاتر شما، همان چیزی است که سازمان امور مالیاتی در سامانه مؤدیان می‌بیند؟
👈اکنون که دوره تسلیم اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۴ را پشت سر گذاشته و چالشهای آنرا لمس کرده ایم، زمان مناسبی است تا مبانی اظهارنامه سال ۱۴۰۵ را به درستی پایه گذاری کنیم.
▫️اگر تصور می‌کنید کنترل عملکرد ۱۴۰۵ فقط با مقایسه:
دفاتر و نرم‌افزار حسابداری ↔ اظهارنامه عملکرد
انجام میشود، یک لایه مهم را فراموش کرده‌اید:
⭐️«سامانه مؤدیان»
در سال ۱۴۰۵، لازم است اطلاعات عملکرد خود را فقط از روی دفاتر بررسی نکنید؛ بلکه اطلاعات ثبت‌شده و قابل مشاهده در سامانه مؤدیان را نیز با حسابداری و اظهارنامه‌های مالیاتی خود تطبیق دهید.
🔹️قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، سامانه مؤدیان را مرجع نهایی ثبت، صدور و استعلام صورتحساب الکترونیکی قرار داده است و در ماده ۴ نیز اصل را بر صحت اطلاعات ثبت‌شده مؤدی در سامانه گذاشته است؛ مگر خلاف آن اثبات شود.
◀️ بنابراین از همین حالا این چند مورد را کنترل کنید:
🔹 فروش ثبت‌شده در حسابداری
با
🔹 صورتحسابهای الکترونیکی صادرشده و ثبت‌شده در سامانه مؤدیان
و همچنین:
🔹 اطلاعات فروش
↔️ اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده
🔹 اطلاعات خرید
↔️ صورتحسابهای خرید موجود در کارپوشه
🔹 صورتحسابهای اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش
↔️ ثبت‌های حسابداری
🔹 فروش دوره
↔️ حد مجاز فروش در سامانه
⚠️ یک نکته بسیار مهم:
سامانه مؤدیان برای همه مؤدیان دقیقاً یک حکم ندارد.
💢برای سال ۱۴۰۵، طبق بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۱ مورخ ۱۴۰۵/۰۶/۲۹، برخی صاحبان مشاغل که شرایط مقرر را دارند، مادامی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در سال ۱۴۰۵ کمتر از ۱۲۰ میلیارد ریال باشد، از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم معاف هستند.
❗️اما این معافیت شامل همه مؤدیان نمی‌شود؛ برای مثال اشخاص حقوقی، برخی صاحبان حرف پزشکی و حقوقی، عرضه‌کنندگان طلا، جواهر و پلاتین و برخی گروه‌های دیگر، مشمول این معافیت نیستند.
بنابراین قبل از هر اقدامی باید ابتدا مشخص کنیم:
❓️آیا شما اصولاً مشمول صدور صورتحساب الکترونیکی هستید یا خیر؟
🔴 نکته‌ای که نباید تا پایان سال صبر کنید:
اگر بین اطلاعات حسابداری و اطلاعات سامانه مؤدیان مغایرتی وجود دارد، بهتر است مغایرت را همین حالا شناسایی و تعیین تکلیف کنید؛ نه زمانی که اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۵ آماده ارسال است.
چون در آن زمان ممکن است پیدا کردن منشأ اختلاف بسیار دشوارتر شود.
🔸️قبل از اینکه اختلاف را صرفاً به «اشتباه حسابداری» یا «مشکل سامانه» نسبت دهید، باید مشخص شود این اختلاف دقیقاً از کجا ایجاد شده است:
▫️فاکتور صادر نشده؟
▫️فاکتور ابطال یا اصلاح شده؟
▫️ثبت حسابداری اشتباه است؟
▫️فروش مشمول معافیت یا مقررات خاص بوده؟
▫️یا اطلاعات سامانه هنوز کامل نشده است؟
🎯 پیام بامالیات:
عملکرد ۱۴۰۵ در میانه راه است وهنوز تمام نشده؛ اما کنترل آن را نباید به پایان سال موکول کرد.
از همین حالا:
حسابداری ↔ سامانه مؤدیان ↔ ارزش افزوده ↔ اسناد و مدارک
را با یکدیگر تطبیق دهید.
✅️در پست بعدی بامالیات بررسی می‌کنیم:
🔎 «سازمان امور مالیاتی در سامانه مؤدیان دقیقاً چه اطلاعاتی از معاملات شما دارد؟»
با ما همراه باشید
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
💢تمدید مهلت پرداخت مالیات موضوع عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳
🆔️@bamaliat
⚠️ اظهارنامه اصلاحی؛ هر اشتباهی را نمی‌توان اصلاح کرد!
مهلت، شرایط و اشتباهات مهم در اصلاح اظهارنامه
اگر بعد از ارسال اظهارنامه متوجه شدید در محاسبات اظهارنامه، ترازنامه یا حساب سود و زیان اشتباهی رخ داده است، ممکن است بتوانید اظهارنامه اصلاحی ارائه کنید؛ اما این امکان محدود به شرایط تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیات‌های مستقیم است.
🟦 اظهارنامه اصلاحی چیست؟
مطابق تبصره ماده ۲۲۶، مؤدی در صورتی که در اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی، از نظر محاسبه اشتباهی رخ داده باشد، می‌تواند:
با ارائه مدارک لازم
⏳ ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه
نسبت به رفع اشتباه و تسلیم اظهارنامه یا صورت‌های اصلاحی اقدام کند.
همچنین قانون مقرر کرده است که تاریخ تسلیم اظهارنامه، همان تاریخ اظهارنامه اول خواهد بود.
🟨 اظهارنامه جایگزین یا اصلاحی؟
این دو را اشتباه نگیرید!
قبل از پایان مهلت قانونی اظهارنامه: ⬅️اظهارنامه تسلیمی در مهلت، در چارچوب اظهارنامه اصلی قرار می‌گیرد و آخرین اظهارنامه معتبر تسلیمی در مهلت ، ملاک رسیدگی است.
بعد از پایان مهلت:
⬅️ اگر شرایط تبصره ماده ۲۲۶ وجود داشته باشد، موضوع اظهارنامه اصلاحی مطرح میشود.
این تفکیک در بخشنامه ۱۲۳۱۹/۲۰۰/ص مورخ ۱۳۹۲/۰۷/۰۷ تصریح شده است.
👈در قسمت بعدی به اشتباهات رایج در ارسال اظهارنامه اصلاحی می پردازیم
با ما همراه باشید
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی برای همه
🆔️@bamaliat
🔥 تخفیف مالیاتی ۱۴۰۴ را چطور محاسبه کنیم؟
💢محاسبات ترکیبی تبصره ۷ ماده ۱۰۵ و تبصره ماده ۱۳۱
در پست قبل گفتیم که برای عملکرد ۱۴۰۴، افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات باید از ۳۵٪ عبور کند تا تخفیف نرخ آغاز شود.
💥اما یک سؤال مهم‌تر:
اگر مؤدی همزمان مشمول چند تخفیف باشد، آیا درصدها را با هم جمع می‌کنیم؟
❌ خیر.
◀️ در مواردی که چند تخفیف در نرخ قابل اعمال باشد، نباید آنها را به صورت ساده با یکدیگر جمع کرد.
بخشنامه ۲۰۰/۹۹/۵۱۹ مورخ ۱۳۹۹/۰۹/۰۴ برای جلوگیری از تخفیف مضاعف، نحوه محاسبه نرخ مؤثر را مشخص کرده است. همچنین بخشنامه ۲۰۰/۹۶/۱۵۸ ترتیب اعمال برخی تخفیف‌ها را تعیین کرده است.
🟦 سناریوی اول؛
شرکت عادی
فرض کنیم:
درآمد ابرازی مشمول مالیات ۱۴۰۳:
۱۰۰ میلیارد ریال
درآمد ابرازی مشمول مالیات ۱۴۰۴:
۱۸۵ میلیارد ریال
افزایش:
۸۵٪
طبق حکم بودجه ۱۴۰۴:
۳۵٪ اول → بدون تخفیف
۵۰٪ مازاد → ۵ پله ۱۰٪
بنابراین:
تخفیف نرخ = ۵ واحد درصد
نرخ ماده ۱۰۵:
۲۵٪
نرخ مؤثر:
۲۰٪
پس اگر درآمد مشمول مالیات ۱۴۰۴ برابر ۱۸۵ میلیارد ریال باشد:
۱۸۵ × ۲۰٪ = ۳۷ میلیارد ریال مالیات
با فرض اینکه سایر مقررات و شرایط پرونده نیز احراز شده باشد.
🟪 سناریوی دوم؛
شرکت تعاونی + تبصره ۷
👈اینجا محاسبه بسیار مهم است.
طبق تبصره ۶ ماده ۱۰۵، درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی متعارف و شرکت‌های تعاونی سهامی عام، مشمول ۲۵٪ تخفیف از نرخ ماده ۱۰۵ است.
فرض کنیم تعاونی حداکثر تخفیف تبصره ۷ را نیز داشته باشد:
مرحله اول ـ تبصره ۶
نرخ ماده ۱۰۵:
۲۵٪
۲۵٪ تخفیف از نرخ:
۶٫۲۵ واحد درصد
نرخ پس از تبصره ۶:
۱۸٫۷۵٪
اما اشتباه نکنید:
❌ نمی‌توانیم بگوییم:
حالا ۵٪ هم بابت تخفیف نرخ تبصره ۷ کم می کنیم پس نرخ مؤثر میشود ۱۳/۷۵٪❗️
این تصور درست نیست و به این شکل ساده محاسبه نمی‌شود.
بخشنامه ۲۰۰/۹۹/۵۱۹ برای جلوگیری از تخفیف مضاعف، نحوه محاسبه نرخ مؤثر را مشخص کرده است.
در مثال بخشنامه، بخشی از تخفیف تبصره ۷ قبلاً در اثر اعمال تبصره ۶ مستهلک شده و فقط مانده تخفیف قابل اعمال است.
درواقع به همانگونه که نرخ ماده ۱۰۵ مشمول تخفیف ۲۵٪ تبصره ۶ میشود ، همین درصد هم از تخفیف موضوع تبصره ۷ کم میشود یعنی:
۵٪ × ۲۵٪ = ۳/۷۵٪
بنابراین نرخ موثر مالیاتی میشود:
۱۸/۷۵٪ _۳/۷۵= ۱۵٪
در نتیجه در حالت حداکثر تخفیف تبصره ۷:
نرخ مؤثر نهایی = ۱۵٪
این همان نکته‌ای است که در محاسبات ترکیبی باید بسیار مراقب آن باشیم.
🟧 سناریوی سوم؛
شخص حقیقی
🔸️در مورد اشخاص حقیقی، تخفیف تبصره ماده ۱۳۱ روی نرخ‌های طبقات ماده ۱۳۱ اثر می‌گذارد.
طبق بخشنامه ۲۰۰/۹۶/۱۵۸، اگر مثلاً مؤدی واجد ۵ واحد درصد تخفیف باشد، تخفیف فقط از آخرین طبقه کم نمی‌شود؛ بلکه نرخ‌های ماده ۱۳۱ متأثر می‌شوند.
بنابراین با فرض نرخ‌های ۱۵٪، ۲۰٪ و ۲۵٪:
طبقه نرخ عادی نرخ با تخفیف
طبقه اول ۱۵٪ ۱۰٪
طبقه دوم ۲۰٪ ۱۵٪
طبقه سوم ۲۵٪ ۲۰٪
مثلاً اگر درآمد مشمول مالیات مؤدی در سه طبقه قرار گیرد، مالیات هر طبقه با نرخ کاهش‌یافته همان طبقه محاسبه میشود.
🚨 نکته بسیار مهم برای عملکرد ۱۴۰۴
⚠️یک اشتباه خطرناک این است که بگوییم:
«شرکت تولیدی ۵ واحد درصد دیگر هم تخفیف می‌گیرد.»
این موضوع برای عملکرد ۱۴۰۳ در بند «ک» تبصره ۱ بودجه ۱۴۰۴ پیش‌بینی شده است؛ یعنی کاهش ۵ واحد درصدی نرخ برای اشخاص حقوقی دارای پروانه بهره‌برداری در فعالیت‌های تولیدی در سال ۱۴۰۳.
بنابراین این کاهش ۵ واحد درصدی را نباید به عنوان مشوق عمومی عملکرد ۱۴۰۴ در محاسبات وارد کرد.
🎯 هدف ما برای اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۴ چیست؟
هدف این نیست که صرفاً بگوییم:
«شرکت من تخفیف دارد.»
بلکه باید قبل از ارسال اظهارنامه مشخص کنیم:
1️⃣ درآمد ابرازی مشمول مالیات ۱۴۰۳ چقدر بوده؟
2️⃣درآمد ابرازی مشمول مالیات ۱۴۰۴ چقدر خواهد بود؟
3️⃣درصد رشد چند درصد است؟
4️⃣چند واحد درصد تخفیف ایجاد میشود؟
5️⃣آیا شرکت یا شخص حقیقی مشمول تخفیف دیگری نیز هست؟
6️⃣اگر چند تخفیف وجود دارد، نرخ مؤثر نهایی چگونه محاسبه میشود؟
7️⃣آیا شرایط تسویه بدهی سال پایه و تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر احراز شده است؟
🛡️ فرمول کنترلی بامالیات برای قبل از ارسال اظهارنامه ۱۴۰۴
درآمد ابرازی مشمول مالیات ۱۴۰۳
⬇️
درآمد ابرازی مشمول مالیات ۱۴۰۴
⬇️
درصد رشد
⬇️
کسر آستانه ۳۵٪
⬇️
تعیین تخفیف تبصره ۷ / تبصره ۱۳۱
⬇️
بررسی سایر مشوق‌های قابل اعمال
⬇️
محاسبه نرخ مؤثر طبق مقررات
⬇️
محاسبه مالیات نهایی ۱۴۰۴
این پست اگر برای شما مفید بوده با دوستان خود نیز به اشتراک بگذارید
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
برای مؤدی، حسابدار و مدیر مالی
🆔 @bamaliat
⚠️ صورتحساب الکترونیکی داری؛ پس هزینه حتماً قبول است؟
نه؛ صورتحساب الکترونیکی سندی بسیار مهم است، اما پذیرش قطعی هزینه را تضمین نمی‌کند.
طبق بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۶۱، هزینه مستند به صورتحساب الکترونیکی، در صورت داشتن سه شرط داخل تصویر، از حیث شرط «در حدود متعارف و متکی به مدارک بودن» در مراحل حسابرسی و دادرسی قابلیت برگشت ندارد.
شرط سوم ناظر به موارد خاص ماده ۴۴ است؛ از جمله صورتحساب مرتبط با شرکت‌های کاغذی یا مجهول‌المکان و معامله وابسته‌ای که موجب افزایش هزینه خریدار برای استفاده از مزایای مالیاتی شود.
بااین‌حال، واقعی‌بودن معامله، ارتباط هزینه با تحصیل درآمد، تعلق به دوره مالی و سایر الزامات ماده ۱۴۷ همچنان باید احراز شود.
📌 نبود شرایط تصویر نیز به‌تنهایی مساوی رد قطعی هزینه نیست.
نتیجه:
صورتحساب الکترونیکی = سند قوی
اما نه مصونیت مطلق از رسیدگی
📚 بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۶۱ ـ ماده ۴۴ آیین‌نامه ماده ۲۱۹ ـ رأی ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۱۰۸۱۱۴۱
کد پست: BM-ELI-04
@bamaliat
❓ آیا فاکتور کاغذی در سال ۱۴۰۵ به معنی رد هزینه است؟
خیر؛ چنین حکم مطلقی وجود ندارد.
در مقررات فعلی باید دو موضوع را از یکدیگر تفکیک کنیم:
🔵 ۱. هزینه قابل قبول مالیات بر درآمد
در دوره انتقالی فعلی، صورتحساب غیرالکترونیکی دارای مشخصات خریدار، با رعایت سایر مقررات، همچنان می‌تواند برای پذیرش هزینه مالیاتی مورد رسیدگی قرار گیرد.
بنابراین صرف کاغذی‌بودن صورتحساب، در سال ۱۴۰۵ به‌تنهایی به معنی رد قطعی هزینه نیست.
ولی همچنان باید واقعی‌بودن معامله، ارتباط هزینه با تحصیل درآمد، تعلق آن به دوره مالی، مبلغ و نحوه پرداخت را اثبات کند.
🔴 ۲. اعتبار مالیات بر ارزش افزوده خرید
از تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۰۱، احتساب مالیات و عوارض خرید به‌عنوان اعتبار مالیات بر ارزش افزوده، صرفاً با استناد به صورتحسابهای الکترونیکی و با رعایت سایر مقررات امکان‌پذیر است.
در تبصره‌های ۵ تا ۷ ماده ۲۵ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، برای برخی هزینه‌های فاقد صورتحساب الکترونیکی یا هزینه‌هایی که اصولاً امکان صدور صورتحساب الکترونیکی برای آنها وجود ندارد، امکان اعلام از طریق کارپوشه تجاری، پیش‌بینی شده است.
🆔️@bamaliat
♦️تقویم مالیاتی مواعد قانونی مهم
کانال تلگرام بامالیات را به دوستان خود معرفی کنید
🆔️@bamaliat
🔴 هزینه‌ای که پرداخت کرده‌ایم، الزاماً هزینه قابل قبول مالیاتی نیست!
مطابق ماده ۱۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم، هزینه قابل قبول برای تعیین درآمد مشمول مالیات باید اصولاً:
⬅️ دارای ۵ شرط مندرج در تصویر باشند.
یک نکته مهم:
صرف اینکه یک هزینه در ماده ۱۴۸ نام برده شده باشد، به این معنی نیست که بدون رعایت شرایط ماده ۱۴۷ حتماً پذیرفته میشود.
🔸️قسمت پایانی ماده ۱۴۷ مقرر کرده است که اگر هزینه‌ای در قانون پیش‌بینی نشده یا بیش از نصاب مقرر باشد، ولی پرداخت آن به موجب قانون یا مصوبه هیأت وزیران انجام شود، با رعایت شرایط قانونی می‌تواند قابل قبول باشد.
📌 پس برای دفاع از یک هزینه، فقط به این سؤال اکتفا نکنید:
«فاکتور دارم؟»
بلکه بپرسید:
آیا هزینه واقعی، متعارف، مستند، مرتبط با تحصیل درآمد و مربوط به دوره مالی مربوط است و الزامات قانونی آن رعایت شده است؟
📚 مستندات:
ماده ۱۴۷ ق م م
ماده ۱۴۸ ق م م
بخشنامه شماره 230/21688 مورخ ۱۳۹۲/۰۸/۰۵ در اجرای دادنامه ۴۱۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
💥در پست بعدی به یکی از نصابهای هزینه ها خواهیم پرداخت
با ما همراه باشید
با مالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
⚠️ اظهارنامه اصلاحی؛ هر اشتباهی را نمی‌توان اصلاح کرد!
مهلت، شرایط و اشتباهات مهم در اصلاح اظهارنامه
اگر بعد از ارسال اظهارنامه متوجه شدید در محاسبات اظهارنامه، ترازنامه یا حساب سود و زیان اشتباهی رخ داده است، ممکن است بتوانید اظهارنامه اصلاحی ارائه کنید؛ اما این امکان محدود به شرایط تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیات‌های مستقیم است.
🟦 اظهارنامه اصلاحی چیست؟
مطابق تبصره ماده ۲۲۶، مؤدی در صورتی که در اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی، از نظر محاسبه اشتباهی رخ داده باشد، می‌تواند:
با ارائه مدارک لازم
⏳ ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه
نسبت به رفع اشتباه و تسلیم اظهارنامه یا صورت‌های اصلاحی اقدام کند.
همچنین قانون مقرر کرده است که تاریخ تسلیم اظهارنامه، همان تاریخ اظهارنامه اول خواهد بود.
🟨 اظهارنامه جایگزین یا اصلاحی؟
این دو را اشتباه نگیرید!
قبل از پایان مهلت قانونی اظهارنامه: ⬅️اظهارنامه تسلیمی در مهلت، در چارچوب اظهارنامه اصلی قرار می‌گیرد و آخرین اظهارنامه معتبر تسلیمی در مهلت ، ملاک رسیدگی است.
بعد از پایان مهلت:
⬅️ اگر شرایط تبصره ماده ۲۲۶ وجود داشته باشد، موضوع اظهارنامه اصلاحی مطرح میشود.
این تفکیک در بخشنامه ۱۲۳۱۹/۲۰۰/ص مورخ ۱۳۹۲/۰۷/۰۷ تصریح شده است.
👈در قسمت بعدی به اشتباهات رایج در ارسال اظهارنامه اصلاحی می پردازیم
با ما همراه باشید
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی برای همه
🆔️@bamaliat
💢 نحوه اعمال معافیت مالیات اجاره سال ۱۴۰۳- تبصره ۱۱ ماده ۵۳ ق. م. م
🆔 @bamaliat
🔵 آیا هر حسابی با تراکنش‌های زیاد، خودکار تجاری میشود؟
🔸️تعداد و مبلغ تراکنش‌ها ممکن است باعث بررسی حساب شوند؛ اما تعریف قانونی حساب تجاری و فرایند تجاری‌شدن آن موضوع دیگری است.
🔹️تفاوت حساب تجاری و غیرتجاری، مسیر تغییر وضعیت حساب و آثار بانکی آن را در اسلایدها بخوانید.
👈برای حفظ منابع و آگاهی از نسخه‌های اصلاحی، لطفاً پست را برای دوستان خود فوروارد کنید.
✅️در پست بعدی از فرایند اعتراض به مالیات بر سرجمع واریزیهای بانکی خواهیم گفت، با ما همراه باشید
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
🔵 عبور از سطح فعالیت بانکی، به‌معنای درآمد مشمول مالیات نیست؛ اما ممکن است بانک از شما توضیح و مدارک بخواهد.
🔸️سطح فعالیت بانکی چگونه تعیین میشود؟
🔸️کدام گردش‌ها در محاسبه آن منظور نمی‌شوند؟
🔸️و در صورت عبور از حد تعیین‌شده چه اتفاقی می‌افتد؟
✅️پاسخ‌ها و مستندات قانونی را در اسلایدها بخوانید.
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
🔥 چک‌لیست ضدریسک عملکرد ۱۴۰۵
اگر می‌خواهید قبل از رسیدن به زمان ارائه اظهارنامه، مغایرت‌ها را پیدا کنید، این ۸ مورد را بطور مستمر کنترل کنید:
☑️ ۱. فروش دفاتر
با صورتحسابهای سامانه مؤدیان تطبیق دارد؟
☑️ ۲. خرید دفاتر
با صورتحسابهای موجود در کارپوشه همخوان است؟
☑️ ۳. صورتحسابهای برگشتی و اصلاحی
همه اصلاحات و ابطال‌ها ثبت و کنترل شده‌اند؟
☑️ ۴. اظهارنامه ارزش افزوده
ارقام آن با اطلاعات سامانه قابل تطبیق است؟
☑️ ۵. صورتحسابهای دریافتی
صورتحسابهای خرید مهم، تأیید یا تعیین‌تکلیف شده‌اند؟
☑️ ۶. حد مجاز فروش
ظرفیت باقی‌مانده کارپوشه را می‌دانید؟
☑️ ۷. فروش با حساب‌ها و اسناد
فروش ثبت‌شده با دفاتر، بانک، کارتخوان و درگاه‌ها انطباق دارند؟
☑️ ۸. برای مغایرت‌ها و اختلاف‌های موجود، دلیل و مدرک دارید؟
🎯 هدف این کنترل چیست؟
قرار نیست فقط وقتی سازمان امور مالیاتی رسیدگی کرد، دنبال اختلاف‌ها بگردیم و دفاع کنیم.
✅️عملکرد ۱۴۰۵ را همین حالا کنترل کنیم؛ وقتی هنوز فرصت اصلاح و تعیین تکلیف داریم.
🟠این پست را ذخیره و برای دوستان خود هم ارسال کنید
📌 بامالیات؛
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
⚠️ آیا همه مؤدیان در سال ۱۴۰۵ باید صورتحساب الکترونیکی صادر کنند؟
❗️خیر!
❌️ اما معافیت شامل همه مؤدیان نمی‌شود.
✅️بر اساس بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۱ مورخ ۱۴۰۵/۰۶/۲۹، برخی صاحبان مشاغل که تا پایان ۱۴۰۴ مشمول معافیت بوده‌اند یا در سال ۱۴۰۵ شروع به فعالیت کرده‌اند، در صورتی که مجموع فروش سال ۱۴۰۵ آنها کمتر از ۱۲۰ میلیارد ریال (۱۲ میلیارد تومان) باشد، از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم معاف هستند.
🟠اما گروه‌هایی همچنان مکلف به صدور صورتحساب‌اند؛ از جمله:
🔹 اشخاص حقوقی
🔹 برخی مشاغل پزشکی و درمانی
🔹 فروشندگان طلا، جواهر و پلاتین
🔹 برخی فروشندگان مواد معدنی
🔹 برخی واحدهای آلاینده
⚠️ بنابراین علاوه بر عدد ۱۲ میلیارد تومان ، نوع مؤدی و فعالیت او هم باید بررسی شود.
📌 نکته کاربردی:
برای بعضی مؤدیان مشمول معافیت، عبور از نصاب ۱۲۰ میلیارد ریال نیز به معنی پایان معافیت آنی نیست و زمان پایان معافیت طبق مقررات مربوط از دوره بعد شروع میشود.
🔜 پست بعدی بامالیات:
🧮 حد مجاز فروش در سامانه مؤدیان چیست؟
چطور بفهمیم چه مقدار از ظرفیت صدور صورتحساب ما باقی مانده است؟
با مالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
🔎 سامانه مؤدیان از معاملات شما چه چیزی ثبت می‌کند؟
در پست قبل گفتیم:
⚠️ عملکرد ۱۴۰۵ را نباید فقط از روی دفاتر و نرم‌افزار حسابداری کنترل کرد.
اما سؤال مهم‌تر این است:
❓️«در سامانه مؤدیان چه اطلاعاتی از معامله شما ثبت میشود؟»
🔸️موضوع فقط «صدور یک فاکتور» نیست.
در یک معامله، اطلاعات می‌تواند از چند جهت وارد سامانه و کارپوشه مؤدیان شود و با اطلاعات طرف مقابل ارتباط پیدا کند.
1️⃣ فروش شما
وقتی برای یک معامله صورتحساب الکترونیکی صادر میشود، اطلاعات آن از طریق سامانه مؤدیان ثبت میشود.
بنابراین یکی از کنترل‌های مهم عملکرد ۱۴۰۵ این است:
فروش ثبت‌شده در حسابداری
↔️
صورتحسابهای الکترونیکی صادرشده
اگر این دو با هم اختلاف دارند، باید علت اختلاف مشخص شود.
2️⃣خرید شما
اینجا موضوع مهم‌تر میشود.
اگر خریدار، مصرف‌کننده نهایی نباشد و عضو سامانه مؤدیان باشد، صورتحساب الکترونیکی فروشنده به‌صورت خودکار به کارپوشه خریدار منتقل میشود.
بنابراین برای خریدار:
خرید ثبت‌شده در حسابداری
باید با
صورتحسابهای خرید موجود در کارپوشه
قابل تطبیق باشد.
⚠️ پس فقط اینکه «فاکتور را در حسابداری ثبت کرده‌ایم» کافی نیست.
باید وضعیت صورتحساب در سامانه نیز بررسی شود.
3️⃣ واکنش خریدار به صورتحساب:
یکی از نکات مهم ماده ۵ این است که خریدار برای صورتحساب درج‌شده در کارپوشه، ۳۰ روز فرصت دارد پذیرش یا عدم پذیرش خود را اعلام کند.
و اگر در این مدت اقدامی نکند:
🔹️عدم اظهارنظر = تأیید صورتحساب
بنابراین کنترل کارپوشه خرید نباید به پایان سال موکول شود.
4️⃣اعتبار مالیاتی ارزش افزوده:
صورتحساب الکترونیکی فقط یک سند فروش نیست.
در معاملات مشمول و در چارچوب مقررات، صورتحساب خرید می‌تواند در فرآیند اعتبار مالیاتی ارزش افزوده مؤثر باشد.
به همین دلیل:
❌ «فاکتور در حسابداری ثبت شده»
به‌تنهایی به معنای
✅ «اعتبار مالیاتی قطعی و قابل استفاده» نیست.
وضعیت صورتحساب در سامانه و سایر شرایط قانونی نیز باید بررسی شود.
5️⃣ اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش را فراموش نکنید!
یکی از جاهایی که ممکن است بین حسابداری و سامانه مغایرت ایجاد شود:
صورتحساب اصلی
⬇️
صورتحساب اصلاحی
⬇️
ابطال
⬇️
برگشت از فروش
است.
🔸️بنابراین در کنترل عملکرد ۱۴۰۵ فقط جمع فروش را بررسی نکنید.
باید ببینید:
🔹 چه صورتحساب‌هایی صادر شده؟
🔹 کدام‌یک اصلاح شده‌اند؟
🔹 کدام‌یک ابطال شده‌اند؟
🔹 برگشت از فروش چگونه ثبت شده؟
🔹 اثر این تغییرات در حسابداری و ارزش افزوده نیز اعمال شده است؟
💢 حد مجاز فروش؛ یک کنترل جداگانه
اطلاعات صورتحسابهای الکترونیکی با موضوع حد مجاز ماده ۶ نیز ارتباط پیدا می‌کند.
بنابراین یک سؤال مهم دیگر:
❓️«آیا قبل از رسیدن فروش به حد مجاز، وضعیت سقف فروش را کنترل می‌کنید؟»⁉️
این موضوع را در پست بعدی با یک مثال عددی بررسی می‌کنیم.
🔴 نتیجه مهم برای عملکرد ۱۴۰۵
از همین امروز حداقل این ۵ مورد را به‌صورت دوره‌ای کنترل کنید:
۱. فروش حسابداری
↕️
صورتحسابهای صادرشده
۲. خرید حسابداری
↕️
صورتحسابهای موجود در کارپوشه
۳. وضعیت پذیرش یا عدم پذیرش صورتحساب‌ها
۴. اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش
۵. حد مجاز فروش
⚠️ این کنترل‌ها را به پایان سال موکول نکنید.
چون هرچه فاصله زمانی بیشتر شود، پیدا کردن علت یک مغایرت دشوارتر خواهد شد.
📌 پست بعدی بامالیات:
🔴 ۴ مغایرت خطرناک در عملکرد ۱۴۰۵
مغایرت‌هایی که ممکن است امروز کوچک به نظر برسند، اما هنگام تهیه اظهارنامه باید برای آنها پاسخ داشته باشید.
با ما همراه باشید
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
💢اظهارنامه اصلاحی
اینفوگرافی اظهارنامه اصلاحی، تعریف،مهلت و اشتباهات رایج
با مالیات
مالیات به زبان کاربردی
🆔️@bamaliat
🚨 ۷ اشتباه مهم
در ارسال اظهارنامه اصلاحی
1️⃣اصلاحیه خارج از مهلت:
ارسال اظهارنامه اصلاحی بعد از پایان مهلت یک‌ماهه مقرر در تبصره ماده ۲۲۶.
2️⃣ اصلاح یک رویداد مالی جدید:
تغییر ارقام بر مبنای رویداد مالی‌ای که بعد از اظهارنامه اصلی ایجاد شده است.
3️⃣ اتکا به سند حسابداری اصلاحی:
تغییر ارقام اظهارنامه بر مبنای ثبت سند حسابداری اصلاحی به نحوی که مغایرت اصلاحیه ناشی از آن باشد.
4️⃣ اصلاح بدون مستندات:
ارسال اصلاحیه بدون مدارکی که اشتباه ادعایی را اثبات کند.
5️⃣ مغایرت با دفاتر و اسناد:
رقم اصلاح‌شده با دفاتر، اسناد و مدارک مؤدی قابل تطبیق نباشد.
6️⃣ اشتباه گرفتن اظهارنامه «جایگزین» و «اصلاحی»:
ارسال چند اظهارنامه در مهلت قانونی با اصلاحیه بعد از مهلت یکی نیست.
7️⃣ تصور اینکه اصلاحیه خودکار پذیرفته میشود:
ارسال اظهارنامه اصلاحی به معنی پذیرش قطعی اصلاحات نیست؛ شرایط قانونی و مستندات آن باید قابل احراز باشد.
مبنای موارد ۲ و ۳، بخشنامه ۱۲۳۱۹/۲۰۰/ص است و مبنای الزام به ارائه مدارک نیز صراحت تبصره ماده ۲۲۶ است.
⏰ مهلت اصلاح اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۴
قاعده قانونی را باید این‌طور به خاطر سپرد:
تاریخ انقضای مهلت اظهارنامه
⬇️
+ یک ماه
⬇️
آخرین مهلت اظهارنامه اصلاحی
در صورت وجود شرایط تبصره ماده ۲۲۶ برای عملکرد ۱۴۰۴ نیز باید مهلت قانونی نهایی هر گروه از مؤدیان را ملاک قرار داد و صرفاً یک تاریخ واحد برای همه مؤدیان اعلام نکرد.
برای مثال، طبق بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۶ مورخ ۱۴۰۵/۰۴/۳۰، مهلت برخی اظهارنامه‌های عملکرد ۱۴۰۴ تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شد؛ و برای صاحبان مشاغل نیز بعداً طبق بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵ مورخ ۱۴۰۵/۰۶/۱۵ مهلت تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ تمدید شد.
بنابراین:
مهلت اصلاحی = یک ماه پس از مهلت نهایی قانونی همان مؤدی
و نه یک ماه از تاریخ ارسال اظهارنامه اولیه.
بامالیات
مالیات به زبان کاربردی برای همه
🆔️@bamaliat
🔹 تخفیف مالیاتی عملکرد ۱۴۰۴ | قسمت سوم
برای محاسبه تخفیف نرخ مالیاتی، رشد فروش یا سود حسابداری ملاک نیست.
عدد درست، «درآمد مشمول مالیات ابرازی» عملکرد ۱۴۰۴ در مقایسه با عملکرد ۱۴۰۳ است.
در اسلایدها بررسی کرده‌ایم:
▪️ دقیقاً کدام عدد باید مقایسه شود؟
▪️ آستانه ۳۵ درصد چگونه اعمال میشود؟
▪️ هر میزان رشد، چند واحد درصد تخفیف ایجاد می‌کند؟
▪️ وضعیت سال پایه صفر، زیان یا تبصره ماده ۱۰۰ چیست؟
▪️ تعدیلات ناشی از رسیدگی چه حکمی دارند؟
📌 در این مطلب، حکم صریح مقررات از برداشت اجرایی و محتاطانه تفکیک شده است.
اگر این مطلب برای همکاران شما کاربردی است، لطفاً خودِ پست را فوروارد کنید تا منابع، اصلاحات بعدی و نسخه به‌روز آن نیز در دسترس باشد.
🆔@bamaliat
💢معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم در اجرای ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
🆔 @bamaliat