افزایش حقوق سال ۱۴۰۳ بیست درصد
براساس ابلاغیه بخش نامه بودجه سال ۱۴۰۳، میزان افزایش ضریب ریالی حقوق کارکنان دولت، ۲۰ درصد نسبت به سال ۱۴۰۲ خواهد بود که به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
الف- افزایش ضریب ریالی حقوق را علیالحساب به طور متوسط بیست درصد (۲۰ درصد) نسبت به آخرین حکم کارگزینی سال ۱۴۰۲ لحاظ کنند؛ رقم قطعی ضریب به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید. افزایش حقوق و دستمزد مشمولین قانون کار علیالحساب به طور متوسط بیست درصد (۲۰ درصد) نسبت به آخرین حکم کارگزینی تعیین میشود.
ب- سقف اعتبار مربوط به سرانه اضافه کار کارکنان را در بودجه سال ۱۴۰۳ حداکثر معادل اعتبار سرانه اضافه کار در سال ۱۴۰۲ (مبتنی بر موافقتنامه سال ۱۴۰۲) پیش بینی کنند.
ج – مبلغ پاداش پایان سال (عیدی) را مطابق ماده (۷۵) قانون مدیریت خدمات کشوری در بودجه خود پیش بینی کنند. مبلغ قطعی پاداش پایان سال به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.
د- اعتبار مأموریت (داخلی و خارجی) کارکنان را حداکثر معادل پیش بینی عملکرد سرانه اعتبار سال ۱۴۰۲ (مبتنی بر موافقتنامه سال ۱۴۰۲) پیش بینی کنند.
ه- اعتبار سرانه کمکهای رفاهی مستقیم و غیر مستقیم، کارکنان حداکثر معادل اعتبار سرانه سال ۱۴۰۲ (مبتنی بر موافقتنامه سال ۱۴۰۲) و پاداش یک ماهه معادل یک ماه حقوق و مزایای کارکنان را در سقف اعتبارات پیشبینی کنند.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
بند ۳ بخشنامه شماره ۵۱۵۱۰ مورخ ۳۰/ ۷/ ۱۴۰۲ سازمان امور مالیاتی در خصوص چگونگی بخشودگی جرایم مالیاتی
بخشودگی؛
جرایم مالیاتی موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات های مستقیم اصلاحیه ۲۷/ ۱۱/ ۱۳۸۰ برای سالهای ۱۳۹۴ و قبل آن و
جرایم موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی سال ۱۳۹۴ برای سال های ۱۳۹۵ و بعد از آن در صورتی که مشمول مالیات نبوده و یا نسبت به پرداخت با ترتیب پرداخت کلیه بدهی های قطعی شده سال مربوط اقدام نموده باشد و
همچنین جرایم مالیاتی قابل بخشش مربوط به مطالبه مالیات بر مبنای رسیدگی به تراکنش های بانکی
تا صد در صد ( ۱۰۰% ) به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می شود.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
ابلاغ بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی
تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده
در اجرای مقررات مواد ۱۶۷ و ۱۹۱ قانون مالیات های مستقیم
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
نامه مورخ ۲۷/ ۷/ ۱۴۰۲ رئیس سازمان برنامه و بودجه عنوان وزارت امور اقتصادی و دارایی
مصوبه شورای اقتصاد در خصوص تعرفه شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای سال ۱۴۰۲
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
هدف از صورت های مالی چیست؟
هدف اصلی صورتهای مالی نمونه سازمان حسابرسی، ارائه اطلاعات دقیق، کامل و قابل اعتماد در مورد عملکرد مالی و مالیاتی سازمان است.
این اطلاعات میتوانند به منظور تصمیمگیریهای مختلف مدیران و سایر علاقهمندان در مورد سازمان مورد استفاده قرار گیرند،
مثلاً برای تصمیمگیری درباره استفاده از سرمایهگذاری در سازمان حسابرسی، روند رشد سازمان، بررسی روند سوددهی و هزینههای سازمان، و تعیین میزان سود سهامداران و سایر علاقهمندان به کار میروند.
به علاوه، صورتهای مالی میتوانند به عنوان یک معیار ارزیابی عملکرد سازمان در مقایسه با سایر سازمانهای مشابه و استفاده از بهترین شیوههای مدیریتی و مالی در صنعت خدمات حسابرسی مورد استفاده قرار گیرند.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
مراحل ثبت دارایی های ثابت
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
سقف خالص پرداخت ماهانه کارکنان دولت ۵۵ میلیون
بر اساس مصوبه جدید دولت در خصوص اصلاحیه رفاهیات کارکنان دولت از اول مهر ۱۴۰۲، در حالی کمک هزینه مسکن ماهانه ۱.۲ میلیون تومان شد که ۱۰ نوع پرداخت مناسبتی در طول سال (هر کدام ۱ میلیون تومان) قابل پرداخت است.
بر اساس این مصوبه، سقف متوسط پرداخت خالص ماهانه ۵۵ میلیون تومان الزامی است و حداقل پرداخت بابت ازدواج و فرزندآوری از ۲ تا ۶ میلیون تومان تعیین میشود.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
قانون حمایت از حقوق معلولان
معافیت مالیاتی ۵۰ درصدی از حقوق و مزایا یا دستمزد مشمول مالیات یکی از اولیاء افراد دارای معلولیت خیلی شدید و شدید.
پارادوکس:
از یک سو والدین دارای فرزند معلول از مالیات حقوق و دستمزد معاف هستند اما خود معلولان از مالیات معاف نیست و این بسیار عجیب است.
برگرفته از کتاب مجموعه قوانین مالیاتی محمد برزگری و علیرضا رجب پور
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
قواعد و میزان حقبیمه
بنده صاحب شرکت تولید مواد شوینده هستم و حقبیمه کارکنان شرکت بهطور مرتب پرداخت میشود. طبق قانون کار، مزایایی تحت عناوین پاداش بهرهوری و افزایش تولید (بهصورت غیرمستمر) به کارکنان پرداخت میشود. آیا این موارد نیز مشمول کسر حقبیمه هستند؟
سازمان تامین اجتماعی: خیر، طبق قانون تأمین اجتماعی، مبنای کسر حقبیمه، کلیه وجوه و مزایای نقدی و غیرنقدی مستمری است که تحت عنوان مزد یا حقوق یا کارمزد در مقابل کار به بیمهشده پرداخت میگردد.
اما حقوق و مزایای پرداختی با عناوین ذیل از شمول کسر حقبیمه خارج است: «بازخرید ایام مرخصی» | «عیدی» | «پاداش افزایش تولید» | «پرداخت کمکهزینه مسکن و خواربار در ایام بیماری بیمهشده» | «هزینه سفر و فوقالعاده مأموریت در صورت ارائه مستندات از قبیل تصویر حکم مأموریت، بلیط، گذرنامه و روادید» | «حق شیر و حق تضمین (کسر صندوق)» | «خسارات اخراج و مزایای پایان کار (حق سنوات)» | «پاداش نهضت سوادآموزی» | «کمکهزینه عائلهمندی»
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
نظریه مشورتی شماره ۱۱ اداره کل روابط کار و جبران خدمت در خصوص « تعریف کارگر در قانون کار » به ادارات کل تعاون، کار و رفاه اجتماعی استان ها ابلاغ گردید.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
قابل توجه مودیان حقیقی || تعدیل نصابهای مندرج در قانون مالیاتهای مستقیم
هیئت وزیران در جلسه ۵/ ۵/ ۱۴۰۱ به پیشنهاد شماره ۲۰۴۵/۲ مورخ ۱۸/ ۱/ ۱۴۰۱ وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (۱۷۵) قانون مالیاتهای مستقیم -مصوب ۱۳۸۰- تصویب کرد:
با توجه به نرخ تورم اعلامی از سوی مرکز آمار ایران، نصابهای مندرج در قانون مالیاتهای مستقیم به شرح جدول زیر تعدیل میشوند:
طبقه اول نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (مشاغل، املاک اجاری و…)
ماده (۱۳۱) قانون | ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال
طبقه دوم نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (مشاغل، املاک اجاری و…)
ماده (۱۳۱) قانون | ۴.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال
توضیح تکس پرس اینکه، تعدیل نصاب های فوق از عملکرد ۱۴۰۱ اعمال خواهد شد.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص مالیات بر ارزش افزوده خدمات
شماره 200/1402/14
تاریخ 1402/07/22
نظر به ابهامات مطرح شده در مورد مالیات بر ارزش افزوده خدمات، مقرر می گردد: فروشندگان خدمت در ایران نسبت به کلیه خدماتی که در فهرست معافیتهای ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۳/۲ و سایر احکام قانونی ذکر نشده است مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده خواهند بود.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
قوانین مالیاتی انحلال شرکت
آخرین مدیران مشترکا موظفند "قبل از تاریخ تشکیل مجمع جهت تصمیم انحلال"، اظهارنامه ای حاوی اطلاعات مربوط به دارایی و بدهی ها در تاریخ دعوت تنظیم و به اداره امور مالیاتی تسلیم کند.
همچنین مدیران تصفیه موظفند ظرف ۶ ماه از تاریخ انحلال اظهارنامه مالیاتی تهیه و تسلیم کنند. اداره ی امور مالیاتی موظف است در خارج از نوبت رسیدگی کند و ظرف یکسال برگ تشخیص صادر کند.
تقسیم دارایی ها قبل از مفاصا حساب مالیاتی یا بدون سپردن سپرده تامین، مجاز نیست.
ماخذ محاسبه مالیات آخرین دوره ی عملکرد:
ارزش دارایی ها(آنچه فروخته شده به بهای فروش و آنچه فروخته نشده به بهای روز انحلال) منهای موارد زیر:
- بدهی ها
- سرمایه ی پرداخت شده
- اندوخته
- سودهایی که مالیات آن قبلا پرداخت شده است.
در رابطه با بند قبل باید توجه کرد که مالیات های ذیل با نرخ مربوطه حساب می شوند و لذا باید از جمع دارایی های فوق خارج شوند:
- املاک 5% ارزش معاملاتی
- سرقفلی 2% مبلغ دریافتی
- سهام بورسی 0/5 % ارزش فروش
- سایر سهام 4% ارزش اسمی
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
مطابق بند مقدمه استاندارد شماره 11 تجدید نظرسال 86، تغییرات قسمت معاوضه به شرح زیر است:
در مواردی که یک دارایی ثابت مشهود در معاوضه با دارایی غیرپولی یا ترکیبی از داراییهای پولی و غیرپولی تحصیل میشود، باید به ارزش منصفانه اندازهگیری و شناسایی شود مگر اینکه معاوضه فاقد محتوای تجاری باشد.
در استاندارد قبلی صرفاً معاوضه داراییهای ثابت مشهود غیر مشابه، برمبنای ارزش منصفانه اندازهگیری میشد.
در استاندارد جدید بحث مشابه وغیر مشابه در معاوضه حذف شده است وبه جای آن محتوای تجاری جایگزین شده است.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
ثبت معاوضه داراييها
در معاوضه دارايي ها توجه به يک نکته الزامي است چنانچه دو دارايي که با هم معاوضه مي شوند مشابه باشند براي تعويض آنها با يکديگر شناسايي سود غير منطقي است اما بر اساس اصل احتياط کل زيان شناسايي مي گردد اما در معاوضه دارايي هاي غير مشابه کل سود و زيان معامله شناسايي مي گردد.
معاوضه دارايي هاي غير مشابه:
ثبت زير انجام مي پذيرد:
بهاي تمام شده دارايي تحصيل شده(بد)
استهلاک انباشته دارايي واگذار شده(بد)
بانک (درصورت دريافت سرک نقدي(بد)
بهاي تمام شده دارايي واگذار شده(بس)
نکته: در ثبت بالا فرض بر دريافت سرک نقدي گذاشته شده بديهي است چنانچه سرک نقدي پرداخت شده باشد ثبت بانک بستانکار خواهد شد همينطور فرض بر سود است چنانچه زيان در ميان باشد به جاي سود بستانکار , زيان بدهکار خواهيم داشت.
سرک نقدي پرداخت شده+ارزش متعارف دارايي واگذار شده=بهاي تمام شده دارايي تحصيل شده
سرک نقدي دريافت شده – ارزش متعارف دارايي واگذار شده=بهاي تمام شده دارايي تحصيل شده
ارزش دفتري دارايي واگذار شده-ارزش متعارف دارايي واگذار شده=سود يا زيان معاوضه
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
انواع مالیات بر ارزش افزوده
این نوع مالیات شامل انواع زیر است:
ارزش افزوده از نوع تولیدی
ارزش افزوده از نوع درآمدی
ارزش افزوده از نوع مصرف
۱. مالیات بر ارزش تولیدی:
در مالیات بر ارزش تولیدی که یکی از انواع مالیات بر ارزش افزوده محسوب میشود، مالیت بر فروش کالای مصرفی و کالاهای سرمایه ای اعمال میشود. در این نوع مالیات و عوارض کالاها بنگاه معاملاتی اعتبار مالیاتی خاصی را دریافت نمیکند. (پرداخت در سامانه ارزش افزوده)
۲. مالیات ارزش افزوده مصرفی:
در مالیات بر ارزش افزوده مصرفی کلیه هزینه های سرمایه ی ناخالص مالیاتی که مبتنی بر کالاها و خدمات مصرفی است حذف میگردد. (پرداخت در سامانه ارزش افزوده)
۳. مالیات بر ارزش افزوده درآمدی:
مالیات بر ارزش افزوده ی درآمد مالیات مبتنی بر تولید خالص کالا ها میباشد و در این نوع از مالیات بر ارزش افزوده پس از کسر میزان هزینه های استهلاک از هزینه های سرمایه گذاری خالص، مالیات و عوارض کالاها از نوع درآمدی به آن تعلق میگیرد. (پرداخت در سامانه ارزش افزوده)
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
اعتبارمالیاتی در ارزش افزوده
اعتبار مالیاتی در ارزش افزوده مالیات و عوارض پرداختی توسط خریدار در زمان خرید کالا یا دریافت خدمات است که از مالیات ارزش افزوده فروش قابل کسر می باشد. شروط پذیرش ارزش افزوده های پرداختی توسط سازمان امور مالیاتی به شرح زیر است:
۱) فروشنده در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کرده باشد.
۲) صورتحساب خرید مطابق نمونه مورد تایید سازمان امور مالیاتی باشد.
۳) فاکتور خرید متعلق به مؤدی مالیاتی باشد.
۴) مشخصات خریدار و فروشنده و قیمت کالا یا خدمات به صورت دقیق در صورتحساب ذکر شده باشد.
۵) کالاها یا خدمات ذکر. مطلب از کانال تلگرام خانه حسابداری. شده جز کالاها و خدمات معاف از ارزش افزوده نباشند.
۶) مبلغ ارزش افزوده هر کالا یا خدمت در ردیف مربوطه محاسبه و ثبت شده باشد.
۷) مالیات ارزش افزوده به صورت جداگانه در سرفصل حسابداری ثبت شده باشد.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
تفاوت صورتهای مالی قدیمی و جدید
با توجه به پیشرفت فناوری و تغییرات قوانین حسابداری، صورتهای مالی نیز بهبود یافتهاند و در طول زمان تفاوتهای مهمی با صورتهای مالی قدیمی وجود دارد. برخی از تفاوتهای مهم عبارتند از:
استفاده از استانداردهای حسابداری جدید:
در سال 2018، استاندارد حسابداری جدیدی با نام “ASC 606 Revenue from Contracts with Customers” (درآمد از قراردادهای با مشتریان) در آمریکا و استاندارد “IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers” در کشورهای دیگر اجرا شد. این استانداردها باعث شدند تا صورتهای مالی جدید، مبتنی بر قراردادهای با مشتریان باشند و از روشهای قدیمی محاسبه درآمد مانند محاسبه درآمد بر اساس حجم واحد فروش استفاده نکنند.
تغییرات در بخش موجودی:
استفاده از سیستمهای مدیریت موجودی به روز و جامع، سبب شده تا صورتهای مالی جدید، به دقت بیشتری در مورد موجودیهای انبار داشته باشند. این شامل اطلاعات مربوط به موجودیهای خام، کالاهای در حال تولید و کالاهای بستهبندی شده میشود.
تغییر در معیارهای مالیاتی:
تغییرات در قوانین مالیاتی و محدودیتهای جدید بر روی تأثیرات مالیاتی روی صورتهای مالی جدید تأثیر گذاشته است. به عنوان مثال، تغییراتی در قوانین مالیاتی آمریکا، مثل “Tax Cuts and Jobs Act”، تأثیر مستقیمی بر درآمد، سرمایهگذاری و سود سهامداران در صورتهای مالی جدید دارند.
افزایش شفافیت:
صورتهای مالی جدید به دلیل استفاده از استانداردهای حسابداری جدید و تغییرات در فناوری، شفافیت بیشتری را نسبت به صورتهای مالی قدیمی دارند. برخی از عواملی که موجب افزایش شفافیت در صورتهای مالی جدید میشوند.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
دلایل ما به التفاوت مالیات حقوق در فهرست حقوق
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
اهمیت تهیه صورت مالی چیست؟
تهیه صورت مالی از مهم ترین مواردی است که شرکتها باید به آن توجه زیادی داشته باشند.
از مهم ترین دلایل تهیه ی صورت مالی میتوان به موارد زیر اشاره کرد:
ارائه اطلاعات دقیق درباره مالیات و درآمد:
صورت مالی نمونه به کسب و کار کمک می کند تا اطلاعات دقیق درباره درآمد و هزینه های خود را در اختیار داشته باشد و در نتیجه بتواند مالیات و هزینه های دیگری که باید پرداخت کند را برآورده کند.
تصمیم گیری درباره سرمایه گذاری های آینده:
صورت مالی نمونه به کسب و کار کمک می کند تا در مورد سرمایه گذاری های آینده تصمیم گیری کند. با تحلیل درآمدها و هزینه ها، کسب و کار می تواند تصمیم بگیرد که به کجا باید سرمایه گذاری کند.
پیش بینی آینده:
صورت مالی نمونه می تواند به کسب و کار کمک کند تا پیش بینی کند که در آینده چه اتفاقاتی ممکن است بیفتد.
با تحلیل داده های مالی، کسب و کار می تواند به دقت پیش بینی کند که در آینده چه میزان درآمد و هزینه هایی دارد.
جذب سرمایه:
در صورتی که کسب و کار بخواهد سرمایه گذاری جدیدی انجام دهد، صورت مالی نمونه می تواند برای سرمایه گذاران جذاب باشد.
صورت مالی نمونه با ارائه اطلاعات دقیق درباره درآمد و هزینه های کسب و کار، به سرمایه گذاران اعتماد بیشتری به کسب و کار می دهد و احتمال جذب سرمایه بیشتر می شود.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
عدم شمول مالیات نسبت به تقسیم اموال مشاع در اسناد تقسیم نامه های تنظیمی
نوع : بخشنامه
شماره : ۴۴/ ۹۵/ ۲۰۰
تاریخ : ۱۳/ ۷/ ۱۳۹۵
به قرار اطلاع برخی از ادارات امور مالیاتی هنگام محاسبه مالیات نقل و انتقال املاک در برخورد با اسناد تقسیم نامه های املاکی که قدرالسهم مالکین آن تغییرنموده است، اقدام به مطالبه مالیات می نمایند; لذا پیرو بخشنامه ۵۶۸۶۱/ ۲۱۰ مورخ ۱۷/ ۶/ ۱۳۸۸ راجع به ابلاغ رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره ۵ مورخ ۱۹/ ۱/ ۱۳۸۶ در خصوص ابطال نامه های شماره 20-2036-34792 مورخ 1-9-1366 و شماره 20-2560-48260 مورخ 3-11-1366 معاون محترم درآمدهای مالیاتی وقت وزارت امور اقتصادی و دارایی، موکدا یادآور می گردد:
باتوجه به مفاد دادنامه مذکور، تقسیم اموال مشاع به فرض عدم تساوی و لزوم پرداخت یا اصلاح یا سازش مابه التفاوت سهام مالکین مشاع در پایان تقسیم، از مصادیق موارد مصرح در مادتین ۱۱۹ و ۱۸۷ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحات بعدی آن و سایر درآمدهای مشمول مالیات محسوب نمی شود.
بنابراین نحوه عمل مالکین در میزان سازش برای تقسیم اموال مشاع در اسناد تقسیم نامه های تنظیمی، ماهیتا معامله محسوب نشده و مشمول محاسبه مالیات نخواهدبود.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
از جمله احکام مالیاتی پرکاربرد در قانون بودجه ۱۴۰۲
در سال ۱۴۰۲، سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل؛
➖حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیأت علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی)،
➖مقرری یا مزد،
➖حق شغل،
➖حق شاغل،
➖فوقالعادهها،
➖اضافهکار،
➖حقالزحمه،
➖حق مشاوره،
➖حق حضور در جلسات،
➖پاداش،
➖حقالتدریس،
➖حقالتحقیق،
➖حق پژوهش و
➖کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر
که بهصورت نقدی و غیرنقدی،از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل مینمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره (۱) ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم) باشد، به شرح ذیل است:
۱- سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴/۴/۳۱ در سال ۱۴۰۲ مبلغ مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون (۱.۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تعیین میشود.
۲- نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر میباشد:
۲-۱- نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون ریال (۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰) تا یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون ریال (۱,۶۸۰,۰۰۰,۰۰۰)، ده درصد ۱۰٪
۲-۲- نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (۱,۶۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲,۷۶۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، پانزده درصد (۱۵%)
۲-۳- نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲,۷۶۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا چهار میلیارد و هشتاد میلیون (۴,۰۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، بیست درصد (۲۰%)
۲-۴- نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون (۴,۰۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال به بالا، سی درصد (%۳۰)
کلیه افرادی که در قبال ارائه خدمت در دستگاهها تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حقالتدریس، حقالتحقیق، حقالزحمه، حق نظارت، حقالتألیف و پاداش شورای حل اختلاف دریافتی دارند، مشمول حکم این بند میباشند.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
ابلاغیه مورخ ۲۲/ ۷/ ۱۴۰۲ مدیرکل دفتر حسابرسی مالیاتی عنوان ادارات کل امور مالیاتی مبنی بر،
خودداری از اعمال هرگونه بخشودگی جرایم یا تقسیط بدهی مالیاتی برای مودیان حقوقی که برای عملکرد سال ۱۴۰۱ معافیت موضوع ماده ۱۴۱ ق.م.م را برای کالاهای مشمول مفاد بند ص تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۱ ابراز داشته اند.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
برگ "تشخیص یا مطالبه" مالیاتی (متمم)
می دانیم که مطابق ماده ۱۵۷ ق.م.م مرورزمان مالیاتی ۵ سال است و به عبارتی سازمان امور مالیاتی در هر زمان تنها می تواند تا ۵ سال از سررسید مالیاتی ، موضوع هریک از منابع مالیاتی را در صورت وجود شواهد جدید مورد بررسی قرار دهد.
حال اگر در این مدت شواهدی دال بر کتمان درآمد شناسایی گردد و در محدوده مرور زمان مورد نظر باشد و اگر برگ تشخیص یا مطالبه برای آن سال مورد نظر صادر شده باشد، اداره امور مالیاتی می بایست در قالب برگ متمم مالیاتی نسبت به مطالبه مالیات و جرایم مربوطه بر اساس مدارک جدید اقدام نماید.
ماده ۲۲۷ قانون مالیاتهای مستقیم در این خصوص می گوید: در مورادی كه اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان - خانه حسابداری - مؤدی حسب مورد قبول میشود و همچنین پس از تشخیص علیالرأس و صدور برگ تشخیص، چنانچه ثابت شود مؤدی فعالیتهایی داشته است كه درآمد آن را كتمان نموده است و یا ادارة امور مالیاتی در موقع صدور برگ تشخیص از آن مطلع نبودهاند، مالیات باید با محاسبة درآمد ناشی از فعالیتهای مذكور تعیین و ما بهالتفاوت آن با رعایت مهلت مقرر در مادة (۱۵۷) این قانون مطالبه شود.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
جریمه کتمان معامله قابل بخشش شد!؟
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
عیدی کارکنان مشمول قانون کار که در دستگاههای دولتی مشغول بکار هستند چگونه باید پرداخت شود کارمندی یا قانون کاری؟
دولت همواره اعلام کرده که عیدی کارکنان مشمول قانون کار هم همانند کارکنان دیگر دولت باید پرداخت شود زیرا مدعی هستند که در بودجه های سالانه مجوز و اعتباری برای پرداخت بیش از عیدی مصوب هیأت دولت پیش بینی نشده است و اگر بیش از آن پرداخت کنند، مراجع نظارتی مثل دیوان محاسبات و سازمان بازرسی کل کشور، دولت را مورد مواخذه قرار می دهند. این رویه چند سالی نیز اجرایی گردید. ولی در سال ۱۴۰۱ دیوان عدالت اداری دادنامه ای صادر کرد که در آن رای به صراحت اعلام شده بود که عیدی کارکنان مشمول قانون کار در دولت باید مطابق قانون کار پرداخت شود. بنابراین طبق این رای کلیه دستگاههای اداری می بايد به کارکنان مشمول قانون کار عیدی قانون کاری پرداخت کنند.
لازم به یادآوری است که عیدی کارکنان مستخدمین دولتی و دستگاههای عمومی و کلیه مشمولین ماده ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری توسط هیات دولت تعیین می شود که بسیار کمتر از عیدی مشمولین قانون کار می باشد.
عیدی در قانون کار دو برابر حقوق کارگر است که از سه برابر حداقل حقوق سال مربوطه نباید بیشتر باشد.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
بخشنامه مورخ ۲۸/ ۶/ ۱۴۰۰ معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی در خصوص؛
ارسال دادنامه شماره ۱۰۷۲۵ مورخ ۱۸/ ۳/ ۱۴۰۰ هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال صورت جلسه های مورخ ۱۳/ ۱۲/ ۱۳۹۷ و ۱۹/ ۱۰/ ۱۳۹۶ شورای عالی مالیاتی
الف: جریمه موضوع ماده ۱۹۰ ق.م.م (دیرکرد) ناظر به مالیات عملکرد بوده و قابل تسری به مالیات نقل و انتقال املاک و انتقال حق واگذاری محل توسط اشخاص حقیقی و حقوقی نیست.
ب: انتقال حق واگذاری محل مشمول مرور زمان مالیاتی موضوع ماده ۱۵۷ ق.م.م نخواهد بود چرا که در حوزه مالیاتی، مرور زمان مالیاتی فقط نسبت به مودیان مالیات بر درآمد پذیرفته شده است.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
مراحل و نحوه انتقال حقوق بازنشستگی به فرزند
سازمان تأمین اجتماعی و صندوق بازنشستگی کشوری، مبالغی را به طور ماهیانه به بازنشستگان تحت پوشش خود پرداخت میکنند که این مبلغ، حقوق بازنشستگی نامیده میشود.
انتقال حقوق بازنشستگی بعد از فوت ' یکی از سؤالاتی است که بسیار پرسیده میشود.
انتقال حقوق بازنشستگی بعد از فوت از جمله افرادی که از حقوق بازنشستگی بهرهمند میشود، فرزند یا فرزندان بازنشسته بوده که پس از فوت پدر یا مادر خود، از حقوق بازنشستگی او بهرهمند میشوند.
نحوه انتقال حقوق بازنشستگی به فرزند، تابع مراحل و شرایط خاصی بوده که در مورد حقوق بازنشستگی تأمین اجتماعی و خدمات کشوری، دارای تفاوتهایی است.
انتقال حقوق بازنشستگی بعد از فوت
حقوق مادر پس از فوت، به شوهر وی،
فرزندان و پدر و مادر او میرسد.
شرایط دریافت مستمری مادر، در دو قانون تأمین اجتماعی و استخدام کشوری، دارای تفاوتهای زیادی بوده و نحوه تعیین تکلیف حقوق مادر بعد از فوت، برای مشمولین تأمین اجتماعی، از طریق سامانه خدمات اینترنتی تأمین اجتماعی و برای افراد تحت شمول قانون استخدام کشوری، با مراجعه حضوری به اداره محل خدمت مادر است.
انتقال حقوق بازنشستگی به فرزند بعد از فوت که از نظر قانون تأمین اجتماعی و قانون استخدام کشوری، مجاز بوده، تابع شرایطی است که در ادامه، به توضیح این شرایط، میپردازیم.
فرزند دختر، برای برخورداری از
حقوق بازنشستگی پدر و مادر خود
و استفاده از بیمه تأمین اجتماعی یا
خدمات درمانی آنها، دارای محدودیت سنی نبوده و تا زمانی که ازدواجنکرده و دارای شغل نیست، میتواند برای انتقال حقوق بازنشستگی پدر یا مادر خود، اقدام نماید.
فرزند پسر، حداکثر تا ۲۰ سالگی،
حق برخورداری از حقوق بازنشستگی
پدر و مادر خود را داشته و بعدازاین سن،
تنها در شرایط معلولیت و از کارافتادگی
یا اشتغال به تحصیلات دانشگاهی،
حق انتقال حقوق بازنشستگی پدر یا مادر خود را خواهد داشت.
مراحل و نحوه انتقال حقوق
بازنشستگی به فرزند به چه صورت است؟
نحوه ی این انتقال در مورد بازنشستگان تأمین اجتماعی خانه حسابداری از طریق ورود به سامانه خدمات اینترنتی تأمین اجتماعی و در مورد کارمندان دولت به روش مراجعه حضوری به اداره محل خدمت متوفی است.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
معاوضه دارايي هاي مشابه:
ابتدا با استفاده از فرمول زير سود يا زيان معاوضه را مشخص ميکنيم سپس بر اساس سود يا زيان ثبتهاي متفاوتي خواهيم داشت
ارزش دفتري دارايي واگذار شده-ارزش متعارف دارايي واگذار شده=سود يا زيان معاوضه
ثبت زیان
بهاي تمام شده دارايي تحصيل شده(بد)
استهلاک انباشته دارايي واگذار شده(بد)
زيان(بد)
بانک(درصورت پرداخت سرک نقدي)(بد)
بهاي تمام شده دارايي واگذار شده(بس)
ثبت سود
الف- بودن سرک نقدي: سودي شناسايي نمي شود:
بهاي تمام شده دارايي تحصيل شده(بد)
استهلاک انباشته دارايي واگذار شده(بد)
بهاي تمام شده دارايي واگذار شده(بس)
ب- پرداخت سرک نقدي:سودي شناسايي نمي شود:
بهاي تمام شده دارايي تحصيل شده(بد)
استهلاک انباشته دارايي واگذار شده(بد)
بهاي تمام شده دارايي واگذار شده(بس)
بانک(بس)
ج- دريافت سرک کمتر از25% از ارزش مبادله:سود به تناسب بخش نقدي مبادله شناسايي مي شود:
بهاي تمام شده دارايي تحصيل شده(بد)
استهلاک انباشته دارايي واگذار شده(بد)
بانک(بد)
بهاي تمام شده دارايي واگذار شده(بس)
سود قابل شناسايي+سرک نقدي دريافتي- ارزش دفتري دارايي واگذار شده = بهاي تمام شده دارايي تحصيل شده
سرک نقدي دريافت شده+ارزش متعارف دارايي تحصيل شده*کل سود حاصل از معاوضه=سود قابل شناسايي
نکته: کل سود حاصل از معاوضه از تفاوت ارزش دفتري و ارزش متعارف دارائي واگذار شده بدست مي آيد.
د-دريافت سرک نقدي بيشتر از 25% ارزش مبادله:
در اين حالت ديگر دو دارايي از حالت مشابه خارج مي شوند و ثبتهاي حسابداري ماند تعويض دارائي هاي غيرمشابه انجام مي شود.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری
آیین نامه اجرایی بند ع تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور
مطالبه مالیات دارایی های با ارزش روز بیش از ۲۰ میلیارد تومان
ماده ۴: موارد زیر مشمول مالیات موضوع این آیین نامه نمی باشند:
بند ۱ - اشخاصی که فقط مالک یک باب واحد مسکونی بوده و از تاریخ تملکشان ده سال و بیشر گذشته باشد.
بند ۲ - خانه های مجلل ( لوکس ) و باغ ویلاهای مجاز در حال ساخت
تبصره ۱ - خانه های مجلل ( لوکس ) و باغ ویلاهای مجاز تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی و یا نصب یکی از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب می شوند.
در مواردی که نصب یکی از انشعابات جدید ملاک پایان عملیات ساخت قرار می گیرد، در صورتی که فاصله نصب انشعاب جدید از تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد، ملاک در حال ساخت نبودن، گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختمانی است.
آدرس پیج اینستاگرام
https://www.instagram.com/vazinargham
@VazinArgham |مدیریتوحسابداری